白条可以入账?

小蓝你开什么玩笑？我印象中我们老师告诉我白条是绝对不能入账的？

先别急，首先我们要搞懂什么是白条，白条是一种不正规的凭证，不能作为正式的账目记录。

白条在民间被理解为与发票相对应的一种凭证，通常是在没有正式发票的情况下，以个人或单位的名义在白纸上书写收支款项或领发货物的字样，以此作为原始凭证。

然而，白条不能入账的说法，我认为更准确的理解是关于白条在证明业务真实性方面的缺陷以及可能带来的税收风险。

正因如此，一些企业内部规范中禁止使用白条作为记账凭证。

但在实际业务中，如果业务真实发生，白条并非不能作为记账凭证。即使没有正式发票，如果取得的是白条，也应当如实记账。

1、没有发票不是记账的阻碍。

小蓝，我一直觉得我们会计朋友们在做账时过于依赖发票了。没有发票，他们可能就不会做账，或者不知道如何写分录。但实际上，真实业务的发生并不总是伴随着发票的出现。

你是否记得那个公司开会时在路边摊买的水果？那次购买并没有发票。再比如，公司需要搬运资料，支付了几个力工的劳务费，但也同样没有发票。这些业务都是真实的，与公司的经营息息相关，但因为没有发票，很多会计就不知如何处理。

面对这些没有发票的业务，你会如何做账呢？如何写分录呢？其实，这与有发票的业务并没有任何区别。如果你用发票购买了水果用于会议，那么它会被计入办公费。如果没有发票，同样也可以计入办公费。

为什么很多会计会有“没有发票就不做账”的思维呢？我认为这主要是因为税法的影响。增值税需要凭票抵扣，所得税也需要凭票扣除。因此，很多人在讨论税的时候，总会涉及到票。但这并不意味着没有发票就不能做账。

记住，会计做账的标准是会计准则和会计制度，而不是税收规定。虽然所得税规定没有发票不得税前扣除，但这并不意味着没有发票就不能记账。会计准则从未说过没有发票就不能入账或报销。

根据《基本准则》，企业应该按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅是依据法律形式。这意味着，即使没有发票，只要交易是真实的，就应该如实记账。

换句话说，如果公司临时开会购买了水果但没有发票，这是由于客观条件导致的，并不能否认业务的真实发生。这些业务完全符合费用的定义，费用已经实际发生，这就是业务的实质。即使没有发票，也应该根据其他资料作为原始凭证进行账务处理，如实记账。

当然，这并不是说大家记账时可以忽视发票的存在。抵扣和税前扣除在发票上有特殊要求，而且很多企业在财务制度上也把取得发票作为必要的条件。

因此，从会计核算的角度来看，发票是构成业务真实的重要组成部分。应该取得发票的必须取得发票。但在特殊情况下实在无法取得发票时，也不构成记账的阻碍。凭借其他原始凭证资料也应该及时记录业务，否则核算就会失真。

2、没有发票是税收申报的阻碍没有收据，账目可以记录，但税务问题就会浮现。在处理企业所得税时，关键在于合法扣除。企业所得税的扣除有其严格的规定，没有合规的扣除凭证，即便业务真实且所有人都认可，也无法进行扣除。只能将全部支付的款项计入成本费用。目前有效的扣除凭证种类繁多，这个是其中之一：

所以，如果企业未能获得抵扣凭证，例如购买设备未能获取专用发票，则无法抵扣增值税。这对企业来说是一种损失。增值税是一种链条税，根据增值额进行缴税。企业销售产品时，从下游客户收取的税金可以抵扣购买时垫付的税款。但如果未能获得抵扣凭证，垫付的税款无法抵扣，这部分资金就转化为企业的成本，减少了企业的利润。以蓝图科技公司为例，销售226元的货物，收入200元，销项税26元，采购成本113元，货款100元，进项税13元。原本公司利润为100元，缴纳增值税为26-13=13元。但由于未能取得发票，进项税13元无法抵扣，因此需缴纳增值税为26元，利润变为100-13=87元。在企业所得税方面，扣除的要求也是真实和合理。但企业所得税的扣除凭证有明确规定。即使业务真实合理，但如果未取得发票，也无法进行扣除；反之，如果只有一张发票，但业务真实性无法判断（可能是购买的发票），也不能进行扣除。国家税务总局公告2018年第28号发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，其中明确了两点：a. 如果支出项目属于增值税应税项目，除特殊情况外，应以发票作为扣除凭证。b. 如果支出不属于应税项目，正常情况下不以发票为扣除凭证。但如果是国家税务总局规定可以开发票的，也可以以发票为税前扣除凭证。小蓝所提到的购买水果和取得劳务服务都属于增值税应税项目，根据28号公告，必须以发票作为扣除凭证。如果会计核算和所得税税前扣除的前提都是业务真实，那么所得税扣除在业务真实性的判断上条件应该更严苛。发票作为真实性组成部分，应该取得而未取得的理论上就是不能税前扣除。特殊情况是指什么？特殊情况并不是作为普通情况使用。之所以特殊，是因为它提供了一个解决方案来解决一些难以解决的实际问题，即小额零星业务的发票处理问题。举个例子，企业在路边个人商贩购买水果支出了200元。对于个人来说，这属于增值税应税项目。但这确实是企业的支出，且真实合理。只是没有发票。针对这种情况，开了个口子。对方如果是依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，其支出可以以税务机关代开的发票或收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。所以，这个特殊情况确实是解决特殊问题的，不要随意扩大范围使用，也不要冒险。个人起征点是按次300-500元。如果你的无票支出符合这个特殊情况，那就可以税前扣除。如果记账记入了损益，所得税也允许扣除，那没有税会差异，不用做调整。但是，如果你的无票支出不符合条件，包括金额太大，还有人说收款凭证怎么可能有身份证号等，这些都是你无法满足的条件。很简单，不得税前扣除。税法条件摆在那里，别质疑其合理性。达不到条件就不要扣除就行了，要扣除就去有发票的地方购买。这种情况账务记入了损益，所得税不允许税前扣除，税会有差异，那需要做按时调增。以蓝图科技公司为例，2023年无票支出20000元，为支付个人的劳务费，没有发票，也不符合特殊情况。借：管理费用-劳务费 20000贷：银行存款 20000企业所得税汇算做纳税调增处理。

有些朋友可能会认为，这些观点太过理论化，而他们从未进行过调整，税务机关也未进行检查。然而，我要提醒的是，以玩捉迷藏的方式来处理税收问题并不可取。即使你有百次幸运的逃脱，但一旦被发现，你将承担所有的税款、滞纳金和罚款。即使我们没有为企业进行税收筹划，但对于这些潜在的税收遵从风险，我们仍需有所了解并采取措施避免。不要因为一时的疏忽，而给自己带来长久的困扰和损失。3、无票业务是可以补救的在之前的内容中，我们讨论了无票支出的情况，其中有些业务是由于暂时未能取得发票而导致的。对于这种情况，税收上其实是可以进行补救的。首先，在增值税方面，如果后期你能够补开专用发票，那么你仍然可以进行抵扣。也就是说，如果由于某些原因未能及时取得发票，但后来补开了专用发票，那么你仍然可以正常进行增值税的抵扣。其次，在所得税方面，也可以进行相应的补救措施。根据国家税务总局公告2018年第28号的相关规定，如果在汇算清缴之前你能够取得发票（无论是开具时间），那么你就不需要进行纳税调整。如果无法在汇算清缴之前取得发票，但满足一定条件并提供相关证明，也可能不需要进行纳税调增。但如果都不满足这些条件，那么就需要进行纳税调整。因此，对于那些由于某些原因未能及时取得发票的业务，只要在后续过程中进行相应的补救措施，仍然可以正常地进行税收处理。但需要注意的是，不同的税种和规定可能存在差异，所以在具体操作时还需要根据具体情况进行判断和处理。

如果你没做纳税调增，汇算清缴后税务局发现了，还能给你补救方法。

当然，如果你本身不满足条件，做了纳税调增，没有扣除，那以后如果取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年。这个追补扣除的意思，小蓝理解就是让你去申请修改税款所属期申报表，把这块纳税调增取消掉，当然实际操作可能有点麻烦，也有企业包括税务局在后期取得发票时候直接在取得当期做纳税调减，相对于变相处理了这个追补扣除。