何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2024年1月，国家税务总局湖北省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”发布了重大税收违法失信案件信息，其中，荆州2家能源公司存在虚开增值税专用发票的行为，经所辖税务局稽查局查证确认走逃（失联），因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

2家公司的违法失信信息如下：

1.荆州福某某能源有限公司，在2021年3月31日至2021年9月30日期间，主要存在以下问题： 一、为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票630份，金额5936.77万元，税额771.78万元；二、具有偷税或者逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经国家税务总局荆州市税务局第一稽查局查证确认走逃（失联）。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

2.荆州知某某能源有限公司，在2021年4月1日至2021年9月30日期间，主要存在以下问题： 一、为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票998份，金额9500.15万元，税额1235.02万元；二、具有偷税或者逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经国家税务总局荆州市税务局第一稽查局查证确认走逃（失联）。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

根据《刑法》第二百零五条和最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》的规定，虚开税额250万元以上的，属于数额巨大，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

上述2家公司虚开的税额都超过了250万元，属于数额巨大，如果没有适用减轻处罚的情节，其责任人员最低也要面临十年有期徒刑的刑罚。例如：

1.1.案例一：林某某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：湖北省潜江市人民法院刑事判决书（2020）鄂9005刑初275号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人林某某伙同他人，在没有真实货物交易的情况下，为企业虚开增值税专用发票，虚开的税款数额在250万元以上，属于数额巨大（税额306.5784万元），已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控成立。被告人林某某虽不具有自首情节，但其归案后能如实供述自己的罪行，属有坦白情节，且自愿认罪认罚，依法可以从轻处罚。辩护人辩护意见成立。......判决如下：被告人林某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年三个月，并处罚金15万元。

对于具有自首、从犯、立功等适用减轻处罚情节的，即使虚开税额超过了250万元，亦可在三年以上十年以下有期徒刑幅度内判处刑罚。对于被判处三年有期徒刑，且符合缓刑适用条件的，依法可以适用缓刑。例如：

2.1.案例二：郑某某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：黄冈市黄州区人民法院刑事判决书（2020）鄂1102刑初291号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人郑某某违反国家对增值税专用发票的管理制度，在无真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大（税额3632192.68元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人郑某某有自首情节，可以减轻处罚。被告人到案后自愿承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以依法从宽处理。公诉机关的量刑建议适当，本院依法予以采纳。......判决如下：被告人郑某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十二万元。

3.1.案例三：彭某某虚开增值税专用发票案

3.2.审理法院：湖北省大冶市人民法院刑事判决书（2021）鄂0281刑初794号

3.3.裁判结果：本院认为，被告人彭某某为牟取非法利益，违反国家税收征管和发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，致使国家税款流失共计人民币21970676.30元，数额巨大，情节特别严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。在共同犯罪中，被告人彭某某起次要作用，系从犯，应当从轻或减轻处罚。被告人彭某某归案后如实供述其犯罪事实，系坦白，且认罪认罚，可以从轻从宽处罚。被告人彭某某向提供重要线索，从而侦破其他案件，具有立功表现，可以从轻或减轻处罚。被告人彭某某主动退缴赃款，可酌情从轻处罚。对辩护人相关辩护意见予以采纳。根据本案的犯罪事实和情节，结合湖南省某某县社区矫正工作局调查评估意见，可对被告人彭某某适用社区矫正。......判决如下：被告人彭某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五十万元。

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